前段時(shí)間，有企業(yè)界的朋友向筆者咨詢，公司要開展內(nèi)控體系建設(shè)工作，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化，但是在開展內(nèi)控體系優(yōu)化的過(guò)程中，如何將內(nèi)控體系優(yōu)化工作放在公司業(yè)務(wù)運(yùn)行的宏觀背景下進(jìn)行系統(tǒng)性考慮，內(nèi)控體系建設(shè)又與哪些管理體系存在相互關(guān)系等問(wèn)題存在諸多的困惑。作為一家國(guó)有企業(yè)，業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展必須考慮“運(yùn)行+控制+監(jiān)督”等三位一體協(xié)同作用，即是公司業(yè)務(wù)的運(yùn)行，必須要有一套系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，否則無(wú)異于業(yè)務(wù)的發(fā)展是在進(jìn)行“裸奔”，不可避免的產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。同時(shí)，業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過(guò)程中，還需要有第三方的監(jiān)督，比如審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等。在企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中，無(wú)論是業(yè)務(wù)部門自身對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，還是第三方監(jiān)督部門對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，暴露出來(lái)的問(wèn)題都應(yīng)該在內(nèi)控體系優(yōu)化中有針對(duì)性的進(jìn)行規(guī)避。

結(jié)合開展內(nèi)控體系建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為國(guó)有企業(yè)要做好內(nèi)控體系建設(shè)，應(yīng)該要關(guān)注“七個(gè)解決好”，并與國(guó)有企業(yè)從事內(nèi)控體系工作的同事進(jìn)行分享：

（一） 解決好內(nèi)控管理體系本身的系統(tǒng)性建設(shè)問(wèn)題

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引文件要求，內(nèi)控體系在體系框架、風(fēng)險(xiǎn)防范維度、構(gòu)建邏輯等方面都有一定的要求。公司應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)，在此標(biāo)準(zhǔn)框架下，推動(dòng)內(nèi)控體系建設(shè)與內(nèi)控評(píng)價(jià)作為內(nèi)控管理過(guò)程中的“雙循環(huán)體”，并不斷進(jìn)行迭代更新，確保相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)處于可控水平。

（二） 解決好公司的組織管控模式與職責(zé)權(quán)限劃分問(wèn)題

如果是集團(tuán)型企業(yè)，應(yīng)明確集團(tuán)總部的管控定位。針對(duì)各下屬公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、成熟度、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性等進(jìn)行下屬公司管控模式的識(shí)別與優(yōu)化。在此基礎(chǔ)上，梳理總部各部門的職能，并將職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職責(zé)依據(jù)管控模式的差異，在下屬公司管理界面上的權(quán)限切分，為下屬公司的科學(xué)管控提供依據(jù)，為具體業(yè)務(wù)管控的松緊度與控制措施提供綱領(lǐng)性的指導(dǎo)思路。

（三） 解決好內(nèi)控體系與制度流程的內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系問(wèn)題

內(nèi)控體系作為防范企業(yè)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的手段，其本身對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、財(cái)務(wù)管理、安全質(zhì)量、工程項(xiàng)目、工藝技術(shù)等各業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控必須做出明確回答，并作為企業(yè)管理過(guò)程中的依據(jù)，這些內(nèi)容與企業(yè)的制度、流程等管理體系存在著一定交叉。因此，在內(nèi)控體系優(yōu)化建設(shè)中，必須同時(shí)對(duì)制度框架的合理性、制度對(duì)業(yè)務(wù)的覆蓋性、制度本身對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控性、流程的合理性等諸多方面進(jìn)行審視與評(píng)估，避免在業(yè)務(wù)管控方面發(fā)生設(shè)計(jì)缺陷，甚至系統(tǒng)性設(shè)計(jì)漏項(xiàng)的現(xiàn)象。同時(shí)，應(yīng)做到內(nèi)控體系與制度流程體系的聯(lián)動(dòng)修訂。

（四） 解決好審計(jì)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題的整改落實(shí)問(wèn)題

內(nèi)控體系的建設(shè)要基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向，在進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)過(guò)程中，一定要將企業(yè)現(xiàn)實(shí)中的問(wèn)題進(jìn)行梳理，制定出相應(yīng)的切實(shí)可行、可落地的解決方案，并固化到制度、流程及內(nèi)控體系中，成為問(wèn)題整改落實(shí)的依據(jù)，并結(jié)合考核與監(jiān)督機(jī)制，形成問(wèn)題的閉環(huán)整改，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平穩(wěn)健提升。

（五） 解決好合規(guī)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)等不同專項(xiàng)管理要求的融合問(wèn)題。

合規(guī)是風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)，本質(zhì)上并不聚焦風(fēng)險(xiǎn)管理，它更注重合乎程序與法律法規(guī)的要求。而內(nèi)控管理不僅要求合規(guī)，還要考察這個(gè)“規(guī)”是不是完善，有沒有配備相應(yīng)的執(zhí)行點(diǎn)以及執(zhí)行過(guò)程是不是有效。如果說(shuō)合規(guī)管理更注重結(jié)果，那么內(nèi)部控制就更重視過(guò)程。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最高形式，除了要求內(nèi)部有完善的內(nèi)控機(jī)制外，還考慮到了企業(yè)所必須面對(duì)的外部風(fēng)險(xiǎn)。三者均與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，因此，內(nèi)控體系建設(shè)要充分考慮三者之間的有機(jī)聯(lián)動(dòng)與融合。

（六） 解決好紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、內(nèi)控、法務(wù)等多種監(jiān)督機(jī)制定位與協(xié)同問(wèn)題

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部存在多種監(jiān)督管理體系，各管理體系如何定位，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中解決的是什么樣的問(wèn)題，如何在大監(jiān)督管理體系下既發(fā)揮好各自監(jiān)督的作用，又發(fā)揮好協(xié)同作用，是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)均需要考慮與解決的問(wèn)題。

（七） 解決好業(yè)務(wù)管控機(jī)制的微創(chuàng)新問(wèn)題。

如果企業(yè)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理規(guī)范、運(yùn)作流程方面有了較好的基礎(chǔ)，如何立足現(xiàn)實(shí)，借鑒外部經(jīng)驗(yàn)，在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的前期下，實(shí)現(xiàn)局部業(yè)務(wù)管理機(jī)制、控制措施、運(yùn)作流程等方面的微創(chuàng)新，進(jìn)一步提供企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量與效率，也是內(nèi)控管理過(guò)程中需要考慮的問(wèn)題。

內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，絕不能就內(nèi)控而說(shuō)內(nèi)控，將內(nèi)控管理片面化與形式化，而是需要放到企業(yè)管理的宏觀背景下，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境以及實(shí)際管理活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，將內(nèi)控體系與企業(yè)內(nèi)部其他管理體系進(jìn)行協(xié)同考慮，如此，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理的系統(tǒng)性升級(jí)，并將內(nèi)控管理的有效性、協(xié)同性與落地執(zhí)行性推向一個(gè)更高的臺(tái)階。

作者：漢哲管理咨詢 王明超

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